Вибір між DDP, FOB чи CIF вирішує три питання: хто оплачує фрахт, страхування, мито та митне оформлення, де ризики переходять до покупця і хто є імпортером. Від останнього пункту залежить те, на підставі якого документа Ви зможете врахувати ПДВ. Порівнюємо FOB Yantian, CIF Gdańsk і DDP до Ваших дверей — три умови, на яких ми поставляємо товари з Китаю.
Що таке Incoterms 2020?
Incoterms 2020 — це одинадцять трилітерних правил Міжнародної торгової палати (ICC), які в договорі купівлі-продажу B2B розподіляють між сторонами витрати, ризики та формальності. Вони чинні з 1 січня 2020 року. Правила не визначають ставки мита або митні процедури, а лише встановлюють, хто за них відповідає.
Кожне правило використовується із зазначенням географічного пункту, наприклад FOB Yantian або CIF Gdańsk. ICC згрупувала всі витрати кожного правила в статтях A9 і B9, тому перелік витрат продавця й покупця можна переглянути в одному місці.
Що означає FOB Yantian?
FOB (Free On Board) означає, що продавець доставляє товар на борт судна в порту відвантаження, і саме там ризики переходять на Вас. Продавець здійснює експортне митне оформлення. Фрахт, страхування, імпортне митне очищення, мито, ПДВ і доставку до складу організовуєте та оплачуєте Ви.
FOB Yantian на практиці означає, що ми завантажуємо товар на борт у порту Yantian (CNYTN). Від моменту завантаження вантаж транспортується на Ваш ризик і за Ваш рахунок. Згідно з роз'ясненнями ICC Academy, FOB застосовується виключно для морських або внутрішніх водних перевезень, від порту до порту.
Що означає CIF Gdańsk?
CIF (Cost, Insurance and Freight) означає, що продавець оплачує витрати на фрахт і страхування до порту призначення. Проте ризик переходить на Вас уже в порту відвантаження, щойно товар опиняється на борту. Імпортне митне оформлення, мито, ПДВ і перевезення з порту до складу оплачуєте Ви.
CIF Gdańsk означає, що ми оплачуємо фрахт і страхування до порту в Гданську (PLGDN). У правилах групи C пункт поставки та пункт призначення є різними локаціями, тому перехід ризиків не відбувається в порту призначення (ICC Academy).
Страхування за CIF за замовчуванням передбачає мінімальне покриття, тобто застереження Institute Cargo Clauses (C). Ширше покриття, наприклад застереження (A), має бути окремо погоджене в договорі (ICC). Збитки за таким полісом заявляються безпосередньо страховій компанії.
Що означає DDP?
DDP (Delivered Duty Paid) означає, що продавець доставляє товар за вказаною адресою, повністю очищеним від мита та з оплатою податків. Ризик переходить на Вас, коли вантаж доставлений за Вашою адресою і готовий до розвантаження. Вашим завданням залишається лише розвантаження.
За умов DDP Ви отримуєте від нас єдину підсумкову ціну за товар, доставлений прямо до дверей у Польщі або іншій країні ЄС. Мито й митне очищення беремо на себе ми (імпорт DDP з Китаю). Відповідно до посібника ICC щодо митних процедур, DDP є єдиним правилом Incoterms, за яким мито сплачує продавець.
ICC Academy додає, що за правилом DDP продавець не зобов'язаний страхувати вантаж, але несе всі ризики аж до місця поставки.
Хто за що платить за умов FOB, CIF і DDP?
Найважливіша відмінність стосується сплати мита та імпортного ПДВ: за FOB і CIF їх сплачуєте Ви як імпортер, а за DDP — продавець. Морський фрахт Ви оплачуєте лише за FOB. Ризик за FOB і CIF переходить у порту Yantian, тоді як за DDP — лише біля Ваших дверей.
| Хто оплачує або відповідає | FOB Yantian | CIF Gdańsk | DDP до дверей |
|---|---|---|---|
| Завантаження на борт судна в Yantian | продавець | продавець | продавець |
| Експортне митне оформлення в Китаї | продавець | продавець | продавець |
| Морський фрахт Yantian → Gdańsk | покупець | продавець | продавець |
| Страхування вантажу | на розсуд покупця | продавець, мінімум застереження (C) | необов'язково, ризик лежить на продавцеві |
| Перехід ризику | на борту судна в Yantian | на борту судна в Yantian | за адресою покупця |
| Імпортне митне очищення в Польщі | покупець | покупець | продавець |
| Мито | покупець | покупець | продавець |
| Імпортний ПДВ | покупець | покупець | продавець |
| Транспортування з порту до дверей | покупець | покупець | продавець |
| Розвантаження в одержувача | покупець | покупець | покупець |
Таблиця показує розподіл згідно з правилами ICC. У договорі зазначайте правило разом із місцем та версією, наприклад «FOB Yantian, Incoterms 2020».
Хто є імпортером і як це впливає на ПДВ?
За умов FOB та CIF імпортером є Ви, тому імпортний ПДВ відшкодовується на підставі митного документа. За DDP імпортером є продавець: саме він сплачує ПДВ під час імпорту, а його подальше постачання на Вашу користь оподатковується в Польщі. У такому разі ПДВ зараховується на підставі рахунка-фактури продавця.
Правову основу визначає Закон про податок на товари та послуги:
- платником податку з імпорту є особа, на яку покладено обов'язок сплати мита (ст. 17 розд. 1 п. 1),
- при імпорті податковим кредитом є сума, зазначена в отриманому митному документі (ст. 86 розд. 2 п. 2),
- постачання товарів, відправлених із третьої країни продавцем, який також є платником податку з імпорту, вважається здійсненим у країні імпорту (ст. 22 розд. 4).
За FOB та CIF у Вас є два шляхи: Ви можете сплатити імпортний ПДВ під час митного оформлення та заявити його до відрахування в декларації. Як зареєстрований платник ПДВ Ви також можете відобразити його в декларації без сплати під час митного оформлення (ст. 33a). Однією з умов є подання митної декларації прямим або непрямим представником.
За умов DDP ПДВ уже входить до ціни в рахунку-фактурі. Перед підписанням договору уточніть, хто зазначений імпортером у митній декларації та який рахунок-фактуру Ви отримаєте. Базова ставка ПДВ становить 23% (ст. 146ef розд. 1 п. 1).
Яку умову обрати?
Обирайте FOB, якщо у Вас є власний експедитор, митний брокер і регулярні обсяги. CIF буде вдалим вибором, якщо Ви хочете, щоб фрахт забронював продавець, але митне очищення залишаєте за собою. DDP підійде для першого імпорту, невеликих партій або якщо Ви бажаєте знати повну вартість заздалегідь.
- FOB Yantian надає Вам контроль над фрахтом і повну прозорість кожної статті витрат. Ви самі обираєте перевізника та організовуєте транспортування з Китаю до Польщі.
- CIF Gdańsk звільняє Вас від бронювання фрахту, проте ризик однаково переходить у Yantian. Перевірте обсяг страхового покриття, оскільки базовим мінімумом є застереження (C).
- DDP перекладає на продавця сплату мита, митне очищення та ризики аж до самих дверей. Ви сплачуєте єдину ціну та не потребуєте послуг власного митного брокера.
За FOB та CIF Вам необхідне митне оформлення імпорту в Польщі. Цю частину забезпечує митний відділ нашої групи, тому Ви можете доручити її нам навіть у тому разі, якщо фрахт організовуєте самостійно.
Для товарів із нульовою ставкою мита, наприклад дерев'яних консолей із підпозиції 9403 60, різниця між умовами зводиться до фрахту, ризиків та ПДВ. Для товарів із додатною ставкою постає ще й питання, хто фінансує сплату мита.
ICC Academy зазначає, що для контейнерних і мультимодальних перевезень доцільнішими правилами є FCA та CIP. FOB і CIF підходять насамперед для вантажів, що перевозяться від порту до порту. Якщо Ви купуєте товар у контейнері, чітко зафіксуйте в договорі, де і коли переходить ризик.
Правовий стан перевірено: вересень 2026 року.