Ціна, яку називає китайський виробник, зазвичай становить 55–70 % від тієї суми, яку ви сплатите в кінцевому підсумку. Решта — це фрахт, мито, ПДВ, портові збори та внутрішні перевезення. У цій статті детально розбито повну кінцеву вартість імпорту з Китаю на складові та показано, звідки береться кожна з них.
Формула розрахунку кінцевої вартості
Кінцева вартість (landed cost) — це сума вартості товару, фрахту, страхування, мита, ПДВ, а також портових зборів і витрат на внутрішні перевезення — тобто всього, що ви несете до того моменту, коли товар опиняється на вашому складі. При імпорті з Китаю до Польщі його розраховують у такій послідовності:
- Ціна товару на умовах EXW або FOB
- морські перевезення до кордону ЄС
- страхування
- = митна вартість
- мито (ставка залежить від коду CN)
- = база оподаткування ПДВ — плюс вартість перевезення до першого місця призначення в Польщі
- ПДВ 23%
- THC, штраф за простій, митна агенція, внутрішні перевезення
Порядок не є суто формальним. Мито розраховується від митної вартості, а ПДВ — від митної вартості, збільшеної на суму мита, — отже, кожне євро вартості фрахту збільшує обидві суми, а не одну.
Митна вартість: що враховується, а що ні
Митна вартість — це ціна, фактично сплачена за товар, збільшена на витрати на транспорт та страхування, понесені до кордону ЄС. Транспортування з порту в Гданську до вашого складу до митної вартості не входить.
При поставці на умовах FOB Яньтянь митна вартість дорівнює ціні товару плюс морський фрахт плюс страхування. При умовах CIF продавець уже включив фрахт і страхування в ціну, тому митна вартість дорівнює просто сумі, зазначеній у рахунку-фактурі.
Найпоширенішою помилкою на цьому етапі є неврахування витрат, які фактично поніс продавець, — витрат на експортну упаковку, комісійних за продаж та посередницьких витрат, а також витрат на форми чи матриці у разі виробництва на замовлення. Усі вони підлягають додаванню до митної вартості (ст. 71 Митного кодексу ЄС); натомість не додається комісія за закупівлю, тобто винагорода вашого власного агента із закупівель, і всі ці витрати можуть виявитися під час перевірки після митного оформлення.
Митне мито: знайдіть свій код CN, перш ніж щось розраховувати
Ставка мита залежить виключно від коду CN товару, а не від його торгової назви чи опису в рахунку-фактурі. Без правильного коду будь-який розрахунок кінцевої вартості не має сенсу, оскільки ставки в одній і тій самій товарній групі можуть коливатися від 0 % до кількох десятків відсотків.
Код можна перевірити у двох місцях:
- TARIC — тарифна база ЄС, що містить інформацію про ставки, антидемпінгові заходи та необхідні документи.
- ISZTAR — польська система перегляду тарифів Міністерства фінансів, яка містить ті самі тарифи з національними ставками ПДВ.
Швидко оцінити розмір мита та ПДВ для вашого товару можна за допомогою нашого калькулятора мита з Китаю.
Щодо товарів із Китаю окремо перевірте антидемпінгові заходи. Вони можуть додати кілька десятків відсотків до базової ставки і застосовуються не лише до коду CN, а часто й до конкретного виробника — дві фабрики, що відправляють ідентичний товар, можуть мати різні ставки.
ПДВ: 23 % від митної вартості, збільшеної на суму мита
Базою оподаткування ПДВ при імпорті є митна вартість, збільшена на суму належного мита — так передбачено статтею 30b, частиною 1 Закону про податок на товари та послуги. До бази оподаткування також додаються витрати на транспортування до першого місця призначення на території країни, незважаючи на те, що вони не входять до митної вартості.
Саме ця різниця найчастіше вводить в оману. Одна й та сама вартість внутрішніх перевезень виключається з однієї бази оподаткування та включається до іншої.
Стандартна ставка становить 23 %. Для імпортера, який є активним платником ПДВ, цей податок є нейтральним — його можна віднести на витрати — але нейтральний не означає безкоштовний: при митному оформленні за загальними правилами ви заморожуєте кошти до моменту повернення. Спрощена процедура, передбачена статтею 33а, дозволяє зарахувати імпортний ПДВ у декларації замість того, щоб сплачувати його під час митного оформлення, що для контейнера вартістю 40 000 євро означає різницю в грошових потоках на рівні 9 200 євро.
Витрати, про які ніхто не згадує під час першого імпорту
Окрім мита та ПДВ, у кінцевій накладній з’являється ще кілька позицій. Жодна з них окремо не є значною, але разом вони можуть становити 5–8 % вартості контейнера:
- THC (Terminal Handling Charge) — обслуговування контейнера в порту на виході та вході.
- Demurrage та detention — збори за простій контейнера після закінчення безкоштовного періоду. Це єдина стаття витрат у цьому переліку, яку можна звести до нуля, і найпоширеніша причина непередбачених витрат: вона нараховується з дня розвантаження, а не з дня, коли ви дізналися про проблему з документами.
- Митна агенція — підготовка та подання митної декларації.
- Внутрішні перевезення — від терміналу до складу.
- Розвантаження — якщо контейнер надходить без пакування, а не на піддонах.
Приклад: контейнер 40HQ з Яньтяня до Гданська
Нижче наведено повний розрахунок для контейнера з меблями, наприклад, обідніми столами, з фактурною вартістю 30 000 євро на умовах FOB Яньтянь. Митова ставка 0 % застосовується до дерев’яних меблів з підпозиції CN 9403 60 та металевих меблів з підпозиції 9403 20 80.
Меблі з інших матеріалів, наприклад, з каменю (9403 89 00), згідно з TARIC оподатковуються за ставкою 5,6%. Стіл із кам’яною стільницею на металевій рамі класифікується за матеріалом, який визначає його основний характер, тому ставка мита може становити 0% або 5,6%. Перевірте власний код, перш ніж застосовувати ці цифри до вашого товару.
| Позиція | Сума | Примітки |
|---|---|---|
| Товар FOB Яньтянь | 30 000 євро | з рахунку-фактури виробника |
| Морські перевезення | 2 400 євро | сезонна зміна |
| Страхування | 90 євро | прибл. 0,3% |
| Митна вартість | 32 490 євро | основа для нарахування мита |
| Митне мито 0% (CN 9403 60) | 0 EUR | перевірте в TARIC або ISZTAR |
| Транспортування Гданськ → склад | 700 євро | поза митною вартістю |
| База оподаткування ПДВ | 33 190 євро | митна вартість + мито + внутрішні перевезення |
| ПДВ 23 % | 7 633 євро | відрахувальний |
| THC + митна агенція | 420 євро | |
| Кінцева вартість без ПДВ | 33 610 євро | 112 % від заводської ціни |
У цьому прикладі заводська ціна становить 89 % від кінцевої вартості без ПДВ. У разі товару, на який поширюється мито у розмірі 6,5 %, той самий контейнер коштував би на 2 112 євро дорожче, а частка заводської ціни знизилася б до 84 %.
Типовий час рейсу на цьому маршруті становить 30–38 днів від виходу з Яньтяня до розвантаження в Гданську і залежить від судовласника, сервісу та сезону. До цього додаються виробництво та внутрішні перевезення.
Що змінилося у 2026 році
Звільнення від мита для відправлень вартістю до 150 євро було скасовано 1 липня 2026 року, а новий митний кодекс ЄС запровадив маніпуляційний збір у розмірі 2 євро за позицію. Обидві зміни стосуються дистанційної торгівлі для споживачів. Рада Європейського Союзу ухвалила Регламент (ЄС) 2026/382 11 лютого 2026 року — це чинне законодавство, а не проект.
Замість звільнення від мита товари, що продаються споживачам дистанційно у відправленнях вартістю до 150 євро, обкладаються тимчасовим митом у розмірі 3 євро за позицію. Позиція — це товари з однаковою тарифною класифікацією, описом та походженням. Фіксована ставка діє до 1 липня 2028 року, після чого на такі відправлення поширюватимуться звичайні тарифні ставки.
Європейський збір за митне оформлення встановлено Регламентом (ЄС) 2026/2108 від 16 вересня 2026 року, тобто новим Митним кодексом ЄС. Це не мито, а збір за митне обслуговування кожної позиції в дистанційній торгівлі. Європейська комісія встановила його розмір у 2 євро за позицію, а Європейський парламент анонсував початок стягнення не пізніше 1 листопада 2026 року.
Детальніше про це ми розповідаємо у статті про мито в розмірі 3 євро за посилку.
Для контейнерного імпорту жодна з цих змін не має безпосереднього значення — вони стосуються дистанційної торгівлі з споживачами. Вони мають опосередковане значення: модель «відправлення посилок безпосередньо з Китаю клієнту» втратила свою вартісну перевагу, на якій вона ґрунтувалася, а це зміщує баланс у бік оптового імпорту та складування в Польщі.
Коли DDP виходить дешевше, ніж FOB
DDP (Delivered Duty Paid) — це умови доставки, за якими продавець несе всі витрати та ризики до моменту доставки товару за вказаною адресою, включаючи мито та митне оформлення. Умова FOB перекладає ризик на покупця вже в порту завантаження.
Умови DDP вигідніші при перших поставках та невеликих обсягах, оскільки ви не платите за власний процес освоєння: помилка в коді CN, перевищення безкоштовних днів на терміналі або відсутність документа, необхідного для митного оформлення, коштують більше, ніж маржа, яку додає постачальник за умовами DDP.
Умови FOB виходять дешевше, якщо у вас стабільні обсяги, ви знаєте свої коди та маєте митну агенцію, з якою регулярно співпрацюєте. У такому разі ви контролюєте вартість перевезення та бачите кожну статтю витрат окремо, а не отримуєте одну загальну суму.
Межа зазвичай пролягає на рівні третього–четвертого контейнера одного й того самого товару — а не на рівні конкретної суми.
Якщо ви імпортуєте вперше, дізнайтеся, як відбувається імпорт на умовах DDP з Китаю: єдина ціна за товар, доставлений «під двері», з урахуванням мита та митного оформлення.
Станом на: вересень 2026 року.