يحسم الاختيار بين DDP أو FOB أو CIF ثلاث مسائل رئيسية: من يدفع الشحن والتأمين والرسوم الجمركية والتخليص، وأين تنتقل المخاطر إلى المشتري، ومن هو المستورد المسجل. ويترتب على الأمر الأخير المستند الذي ستعتمدون عليه لخصم ضريبة القيمة المضافة. نقارن هنا بين FOB Yantian وCIF Gdańsk وDDP حتى باب مستودعكم، وهي الشروط الثلاثة المعتمدة لدينا لتوريد البضائع من الصين.
ما هي قواعد Incoterms 2020؟
إن Incoterms 2020 هي إحدى عشرة قاعدة تجارية مكونة من ثلاثة أحرف وضعتها غرفة التجارة الدولية (ICC)، وتحدد بوضوح توزيع التكاليف والمخاطر والمسؤوليات الإجرائية بين الأطراف في عقود البيع بين الشركات (B2B). وهي سارية منذ 1 يناير 2020. ولا تحدد هذه القواعد نسب الرسوم الجمركية أو الإجراءات، بل تعين الطرف المسؤول عنها.
تُقترن كل قاعدة باسم مكان محدد، مثل FOB Yantian أو CIF Gdańsk. وقد حددت ICC التكاليف الخاصة بكل قاعدة بدقة في المادتين A9 وB9، مما يتيح استعراض التزامات المشتري والبائع المالية في مكان واحد.
ماذا يعني شرط FOB Yantian؟
يعني FOB (التسليم على ظهر السفينة - Free On Board) أن البائع يُسلّم البضاعة على متن السفينة في ميناء الشحن، وهناك تنتقل المخاطر إلى شركتكم. كما يتولى البائع إجراءات التخليص الجمركي للتصدير. بينما تقومون أنتم بتنظيم وسداد تكاليف الشحن الدولي، والتأمين، والتخليص الجمركي للاستيراد، والرسوم الجمركية، وضريبة القيمة المضافة، والنقل الداخلي إلى مستودعكم.
يعني FOB Yantian عملياً أننا نقوم بتحميل البضاعة على متن السفينة في ميناء Yantian (CNYTN). ومنذ لحظة التحميل، تُشحن البضاعة تحت مسؤوليتكم وعلى نفقتكم الخاصة. ووفقاً لـ ICC Academy، يقتصر استخدام شرط FOB حصرياً على النقل البحري أو النقل عبر الممرات المائية الداخلية، من ميناء إلى ميناء.
ماذا يعني شرط CIF Gdańsk؟
يعني CIF (التكلفة والتأمين وأجور الشحن - Cost, Insurance and Freight) أن البائع يتكفل بمصاريف الشحن والتأمين حتى ميناء الوصول. ومع ذلك، تنتقل المخاطر إلى شركتكم في ميناء الشحن بمجرد أن تصبح البضاعة على متن السفينة. بينما تتحملون أنتم تكاليف التخليص الجمركي للاستيراد، والرسوم الجمركية، وضريبة القيمة المضافة، والنقل من الميناء إلى المستودع.
يعني CIF Gdańsk أننا نتحمل مصاريف الشحن والتأمين حتى ميناء Gdańsk (PLGDN). وفي شروط المجموعة C، يختلف مكان التسليم عن مكان المقصد، وبالتالي فإن المخاطر لا تنتقل في ميناء الوصول (ICC Academy).
التغطية التأمينية الافتراضية في CIF تقتصر على الحد الأدنى، وهو شروط التأمين على البضائع للمعهد (C) - Institute Cargo Clauses (C). وفي حال الرغبة في تغطية أشمل مثل الشروط (A)، يلزم الاتفاق على ذلك صراحة في العقد (ICC). وتتم المطالبة بالتعويض عن الأضرار المغطاة بموجب هذه البوليصة مباشرة لدى شركة التأمين.
ماذا يعني شرط DDP؟
يعني DDP (التسليم مع سداد الرسوم - Delivered Duty Paid) أن البائع يسلّم البضاعة إلى العنوان المحدد، بعد إتمام التخليص الجمركي للاستيراد وسداد الرسوم الجمركية والضرائب بالكامل. وتنتقل المخاطر إلى شركتكم عندما تكون الشحنة جاهزة للتفريغ في عنوانكم المحدد. وينحصر التزامكم فقط في عملية تفريغ البضاعة.
وفق شرط DDP، نقدم لكم سعراً نهائياً شاملاً لتسليم البضاعة حتى باب مستودعكم في بولندا أو دول الاتحاد الأوروبي. ونتكفل بالكامل بالرسوم والتخليص الجمركي (استيراد DDP من الصين). وطبقاً لـ دليل الجمارك الصادر عن ICC، فإن DDP هو الشرط الوحيد في Incoterms الذي يسدد فيه البائع الرسوم الجمركية.
وتضيف ICC Academy أن البائع في شرط DDP غير ملزم بإبرام عقد تأمين للشحنة، ولكنه يتحمل المخاطر كاملة حتى مكان التسليم المحدد.
من يتحمل التكاليف في FOB وCIF وDDP؟
يكمن الفرق الأهم في الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة على الواردات: في FOB وCIF تتحملونها أنتم بصفتكم المستورد، بينما يتحملها البائع في DDP. ولا تدفعون تكاليف الشحن البحري إلا في FOB. كما تنتقل المخاطر في FOB وCIF في ميناء Yantian، بينما لا تنتقل في DDP إلا عند وصول الشحنة إلى عنوانكم.
| البند أو المسؤولية | FOB Yantian | CIF Gdańsk | DDP حتى الباب |
|---|---|---|---|
| التحميل على السفينة في Yantian | البائع | البائع | البائع |
| التخليص الجمركي للتصدير في الصين | البائع | البائع | البائع |
| الشحن البحري من Yantian إلى Gdańsk | المشتري | البائع | البائع |
| التأمين على الشحنة | حسب اختيار المشتري | البائع، بحد أدنى شروط (C) | غير إلزامي، والمخاطر على عاتق البائع |
| نقطة انتقال المخاطر | على متن السفينة في Yantian | على متن السفينة في Yantian | في عنوان المشتري |
| التخليص الجمركي للاستيراد في بولندا | المشتري | المشتري | البائع |
| الرسوم الجمركية | المشتري | المشتري | البائع |
| ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد | المشتري | المشتري | البائع |
| النقل من الميناء إلى باب المستودع | المشتري | المشتري | البائع |
| التفريغ لدى المستلم | المشتري | المشتري | المشتري |
يوضح الجدول تقسيم المسؤوليات وفقاً لقواعد ICC. يرجى تدوين القاعدة في العقد مقترنة بالمكان والإصدار، على سبيل المثال: «FOB Yantian, Incoterms 2020».
من هو المستورد وما تأثير ذلك على ضريبة القيمة المضافة؟
في قاعدتي FOB وCIF، تكون شركتكم هي المستورد، وبالتالي تقومون بخصم ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد بموجب الوثيقة الجمركية. أما في قاعدة DDP، فإن البائع هو المستورد: فهو من يسدد ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد، وتخضع عملية توريده اللاحقة لصالحكم للضريبة في بولندا. في هذه الحالة، تتم تسوية ضريبة القيمة المضافة استناداً إلى فاتورة البائع.
يستند ذلك إلى قانون ضريبة السلع والخدمات البولندي:
- الخاضع للضريبة عن الاستيراد هو الشخص الملزم بسداد الرسوم الجمركية (المادة 17، الفقرة 1، البند 1)،
- تُحدد الضريبة المدخلة القابلة للخصم عند الاستيراد بالمبلغ الوارد في الوثيقة الجمركية المستلمة (المادة 86، الفقرة 2، البند 2)،
- يُعتبر توريد السلع المرسلة من دولة ثالثة بواسطة بائع هو أيضاً الخاضع للضريبة عن الاستيراد، قد تم إنجازه في بلد الاستيراد (المادة 22، الفقرة 4).
في FOB وCIF لديكم مساران: يمكنكم سداد ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد أثناء التخليص الجمركي ثم خصمها في الإقرار الضريبي. وبصفتكم مسجلين نشطين في ضريبة القيمة المضافة، يمكنكم أيضاً تسويتها عبر الإقرار الضريبي دون سداد مسبق عند التخليص (المادة 33a). ومن بين شروط ذلك تقديم البيان الجمركي عبر ممثل مباشر أو غير مباشر.
في DDP، تكون ضريبة القيمة المضافة مدرجة ضمن سعر الفاتورة. وقبل توقيع العقد، استفسروا عمن سيُسجل كمستورد في البيان الجمركي وما هو نوع الفاتورة التي ستتلقونها. يبلغ السعر الأساسي لضريبة القيمة المضافة 23% (المادة 146ef، الفقرة 1، البند 1).
أي الشروط يجب أن تختاروا؟
اختاروا FOB عندما تمتلكون وكيل شحن خاصاً بكم، ووكالة تخليص جمركي، وحجم شحنات منتظماً. وتناسبكم CIF إذا كنتم تفضلون أن يتولى البائع حجز الشحن البحري مع احتفاظكم بإجراءات التخليص. واختاروا DDP عند الاستيراد لأول مرة، أو للكميات الصغيرة، أو عند الرغبة في معرفة التكلفة الإجمالية مسبقاً.
- يمنحكم FOB Yantian السيطرة الكاملة على الشحن ووضوحاً لكل بند من بنود التكلفة، حيث تختارون الناقل بأنفسكم وتتولون ترتيب النقل من الصين إلى بولندا.
- يعفيكم CIF Gdańsk من عناء حجز الشحن البحري، لكن المخاطر تنتقل إليكم رغم ذلك في Yantian. تحققوا من نطاق التغطية التأمينية، فالحد الأدنى هو شروط (C).
- ينقل DDP إلى البائع مسؤولية الرسوم الجمركية والتخليص والمخاطر حتى باب مستودعكم. تدفعون سعراً شاملاً واحداً ولا تحتاجون إلى وكالة جمركية خاصة بكم.
في FOB وCIF، ستحتاجون إلى التخليص الجمركي للاستيراد في بولندا. يتولى الفريق الجمركي في مجموعتنا هذه الإجراءات، لذا يمكنكم إسنادها إلينا حتى لو قمتم بترتيب الشحن بأنفسكم.
بالنسبة للسلع المعفاة من الرسوم الجمركية (بنسبة 0%)، مثل طاولات الكونسول الخشبية الخاضعة للبند الفرعي 9403 60، ينحصر الفارق بين الشروط في تكاليف الشحن، والمخاطر، وضريبة القيمة المضافة. أما السلع ذات الرسوم الجمركية الإيجابية، فيُضاف إلى ذلك تحديد الطرف الذي يمول سداد تلك الرسوم.
تشير ICC Academy إلى أنه بالنسبة للحاويات والنقل متعدد الوسائط، فإن القاعدتين الأنسب هما FCA وCIP، في حين تناسب FOB وCIF في المقام الأول الشحنات المنقولة من ميناء إلى ميناء. إذا كنتم تستوردون عبر الحاويات، فحددوا بدقة في العقد مكان وتوقيت انتقال المخاطر.
تم التحقق من الوضع القانوني: سبتمبر 2026.