Alegerea între DDP, FOB sau CIF tranșează trei aspecte: cine plătește pentru navlu, asigurare, taxe vamale și vămuire, unde se transferă riscul către cumpărător și cine este importatorul. De acest din urmă aspect depinde documentul pe baza căruia veți deduce TVA-ul. Comparăm FOB Yantian, CIF Gdańsk și DDP până la ușa dumneavoastră, adică trei condiții în care importăm mărfuri din China.
Ce sunt regulile Incoterms 2020?
Incoterms 2020 reprezintă un set de unsprezece reguli din trei litere ale Camerei Internaționale de Comerț (ICC), care împart între părți costurile, riscurile și formalitățile într-un contract de vânzare B2B. Acestea se aplică de la 1 ianuarie 2020. Regulile nu stabilesc nivelul taxelor vamale sau procedurile vamale, ci doar cine este responsabil pentru acestea.
Fiecare regulă este însoțită de numele unui loc, de exemplu FOB Yantian sau CIF Gdańsk. ICC a reunit toate costurile unei reguli date în articolele A9 și B9, astfel încât lista taxelor vânzătorului și ale cumpărătorului poate fi văzută într-un singur loc.
Ce înseamnă FOB Yantian?
FOB (Free On Board) înseamnă că vânzătorul livrează marfa la bordul navei în portul de încărcare, unde riscul se transferă către dumneavoastră. Vânzătorul se ocupă de vămuirea la export. Navlul, asigurarea, vămuirea la import, taxele vamale, TVA-ul și transportul până la depozit sunt organizate și plătite de dumneavoastră.
În practică, FOB Yantian înseamnă că încărcăm marfa pe navă în portul Yantian (CNYTN). Din momentul încărcării, transportul călătorește pe riscul și cheltuiala dumneavoastră. Conform ICC Academy, FOB se utilizează exclusiv pentru transportul maritim sau pe căi navigabile interioare, din port în port.
Ce înseamnă CIF Gdańsk?
CIF (Cost, Insurance and Freight) înseamnă că vânzătorul plătește navlul și asigurarea până în portul de destinație. Totuși, riscul trece asupra dumneavoastră încă din portul de încărcare, de îndată ce marfa este la bord. Vămuirea la import, taxele vamale, TVA-ul și transportul din port până la depozit sunt achitate de dumneavoastră.
CIF Gdańsk înseamnă că noi plătim navlul și asigurarea până în portul din Gdańsk (PLGDN). În regulile din grupa C, locul de livrare și locul de destinație sunt două puncte diferite, prin urmare riscul nu se transferă în portul de destinație (ICC Academy).
În CIF, asigurarea acoperă implicit nivelul minim, respectiv clauzele Institute Cargo Clauses (C). O acoperire mai extinsă, cum ar fi clauzele (A), trebuie convenită prin contract (ICC). Daunele acoperite de o astfel de poliță se notifică direct asigurătorului.
Ce înseamnă DDP?
DDP (Delivered Duty Paid) înseamnă că vânzătorul livrează marfa la adresa indicată, vămuită la import, cu taxele vamale și impozitele achitate. Riscul se transferă către dumneavoastră atunci când marfa se află la adresa dumneavoastră, pregătită pentru descărcare. În sarcina dumneavoastră rămâne doar descărcarea.
În DDP primiți de la noi un preț unic pentru marfa livrată până la ușă în Polonia sau în UE. Taxele vamale și vămuirea sunt responsabilitatea noastră (import DDP din China). Conform ghidului ICC privind taxele vamale, DDP este singura regulă Incoterms în care taxele vamale sunt plătite de vânzător.
ICC Academy adaugă faptul că, în DDP, vânzătorul nu are obligația de a asigura marfa, însă suportă riscul până la locul de livrare.
Cine plătește ce în FOB, CIF și DDP?
Cea mai importantă diferență vizează taxele vamale și TVA-ul de import: în FOB și CIF le plătiți dumneavoastră în calitate de importator, în DDP le plătește vânzătorul. Navlul maritim îl achitați doar în FOB. În FOB și CIF, riscul se transferă în portul Yantian, iar în DDP abia la adresa dumneavoastră.
| Cine plătește sau răspunde | FOB Yantian | CIF Gdańsk | DDP la ușă |
|---|---|---|---|
| Încărcarea pe navă la Yantian | vânzătorul | vânzătorul | vânzătorul |
| Vămuirea la export în China | vânzătorul | vânzătorul | vânzătorul |
| Navlul maritim Yantian → Gdańsk | cumpărătorul | vânzătorul | vânzătorul |
| Asigurarea mărfii | la decizia cumpărătorului | vânzătorul, minimum clauzele (C) | fără obligație, riscul revine vânzătorului |
| Transferul riscului | la bord la Yantian | la bord la Yantian | la adresa cumpărătorului |
| Vămuirea la import în Polonia | cumpărătorul | cumpărătorul | vânzătorul |
| Taxe vamale | cumpărătorul | cumpărătorul | vânzătorul |
| TVA de import | cumpărătorul | cumpărătorul | vânzătorul |
| Transportul din port până la ușă | cumpărătorul | cumpărătorul | vânzătorul |
| Descărcarea la destinatar | cumpărătorul | cumpărătorul | cumpărătorul |
Tabelul prezintă repartizarea conform regulilor ICC. În contract, menționați regula împreună cu locul și versiunea, de exemplu „FOB Yantian, Incoterms 2020”.
Cine este importatorul și ce schimbă acest lucru în privința TVA?
În FOB și CIF, importatorul sunteți dumneavoastră, astfel că deduceți TVA-ul de import pe baza documentului vamal. În DDP, importatorul este vânzătorul: acesta plătește TVA-ul la import, iar livrarea sa ulterioară către dumneavoastră este impozitată în Polonia. În acest caz, deduceți TVA-ul pe baza facturii emise de vânzător.
Temeiul legal este oferit de legea privind taxa pe valoarea adăugată:
- persoana impozabilă pentru import este persoana căreia îi revine obligația de plată a taxelor vamale (art. 17 alin. 1 pct. 1),
- la import, taxa deductibilă este suma care rezultă din documentul vamal primit (art. 86 alin. 2 pct. 2),
- livrarea de bunuri expediate dintr-o țară terță de către vânzătorul care este și persoană impozabilă pentru import se consideră efectuată în statul de import (art. 22 alin. 4).
În FOB și CIF aveți două opțiuni: puteți plăti TVA-ul de import la vămuire și să îl deduceți în decont. În calitate de persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, îl puteți de asemenea deconta în declarație fără plată efectivă în vamă (art. 33a). Una dintre condiții este ca declarația vamală să fie depusă printr-un reprezentant direct sau indirect.
În DDP, TVA-ul este inclus în prețul de pe factură. Înainte de a semna contractul, întrebați cine figurează ca importator în declarația vamală și ce tip de factură veți primi. Cota standard de TVA este de 23% (art. 146ef alin. 1 pct. 1).
Ce condiție de livrare să alegeți?
Alegeți FOB dacă aveți propriul expeditor, comisionar vamal și un volum constant. CIF este potrivit atunci când doriți ca vânzătorul să rezerve navlul, lăsându-vă dumneavoastră vămuirea. Alegeți DDP la primul import, pentru loturi mai mici sau dacă doriți să cunoașteți dinainte costul total.
- FOB Yantian vă oferă control asupra navlului și vizibilitate asupra fiecărei linii de cost. Dumneavoastră alegeți transportatorul și organizați transportul din China către Polonia.
- CIF Gdańsk vă scutește de rezervarea navlului, dar riscul se transferă oricum în Yantian. Verificați acoperirea poliței, deoarece standardul minim îl reprezintă clauzele (C).
- DDP transferă asupra vânzătorului taxele vamale, vămuirea și riscul până la ușă. Plătiți un singur preț și nu aveți nevoie de un comisionar vamal propriu.
În FOB și CIF aveți nevoie de vămuirea importului în Polonia. Această etapă este gestionată de echipa vamală din cadrul grupului nostru, astfel că ne-o puteți încredința chiar și atunci când vă organizați singuri navlul.
Pentru mărfurile cu taxă vamală zero, de exemplu consolele din lemn de la subpoziția 9403 60, diferența dintre condițiile de livrare se rezumă la navlu, risc și TVA. În cazul mărfurilor cu taxă pozitivă, intervine în plus întrebarea cine finanțează taxele vamale.
ICC Academy subliniază că, pentru containere și transporturi multimodale, regulile mai potrivite sunt FCA și CIP. FOB și CIF sunt adecvate în principal pentru încărcăturile transportate de la port la port. Dacă achiziționați în regim de container, stabiliți clar în contract unde și când se transferă riscul.
Cadru legal verificat: septembrie 2026.