Выбор между DDP, FOB и CIF определяет три ключевых вопроса: кто оплачивает фрахт, страховку, пошлину и таможенное оформление, где риски переходят на покупателя и кто выступает импортером. От последнего зависит, на основании какого документа Вы сможете принять НДС к вычету. Мы сравниваем FOB Yantian, CIF Gdańsk и DDP прямо до Ваших дверей — три условия поставки, на которых мы ввозим продукцию из Китая.
Что такое Инкотермс 2020?
Инкотермс 2020 — это одиннадцать трехбуквенных правил Международной торговой палаты (ICC), которые в договоре купли-продажи B2B разграничивают расходы, риски и формальности между сторонами. Они действуют с 1 января 2020 года. Правила не определяют ставки таможенных пошлин или таможенные процедуры, а лишь устанавливают, кто несет за них ответственность.
Каждое правило используется с указанием конкретного пункта, например FOB Yantian или CIF Gdańsk. ICC объединила все обязанности сторон по расходам в статьях A9 и B9, поэтому перечень затрат продавца и покупателя наглядно представлен в одном месте.
Что означает базис FOB Yantian?
FOB (Free On Board) означает, что продавец доставляет товар на борт судна в порту погрузки, и именно в этот момент риски переходят на Вас. Продавец выполняет экспортное таможенное оформление. Фрахт, страховку, импортную таможенную очистку, пошлину, НДС и доставку на склад организуете и оплачиваете Вы.
FOB Yantian на практике означает, что мы загружаем товар на судно в порту Яньтянь (CNYTN). С момента погрузки груз транспортируется под Вашу ответственность и за Ваш счет. Согласно ICC Academy, базис FOB предназначен исключительно для морского или внутреннего водного транспорта от порта до порта.
Что означает базис CIF Gdańsk?
CIF (Cost, Insurance and Freight) означает, что продавец оплачивает фрахт и страхование до порта назначения. Однако риски переходят на Вас уже в порту погрузки, как только товар оказывается на борту. Импортное таможенное оформление, пошлину, НДС и доставку из порта на склад оплачиваете Вы.
CIF Gdańsk означает, что мы оплачиваем фрахт и страховку до порта в Гданьске (PLGDN). В правилах группы C пункт поставки и пункт назначения не совпадают, поэтому риски не переходят в порту назначения (ICC Academy).
Страхование при условиях CIF по умолчанию покрывает минимальный объем рисков, то есть оговорки Institute Cargo Clauses (C). Более широкое страховое покрытие, например по оговоркам (A), необходимо согласовывать отдельно в договоре (ICC). При наступлении страхового случая по такому полису претензию направляют напрямую страховщику.
Что означает базис DDP?
DDP (Delivered Duty Paid) означает, что продавец доставляет товар по указанному адресу, прошедшим импортную очистку, с оплатой таможенных пошлин и налогов. Риски переходят на Вас, когда товар прибывает по Вашему адресу готовым к разгрузке. Вашей единственной обязанностью остается разгрузка.
При условиях DDP Вы получаете от нас единую итоговую цену за товар с доставкой до двери в Польше или ЕС. Пошлина и таможенное оформление лежат полностью на нас (импорт DDP из Китая). Согласно руководству ICC по таможенным вопросам, DDP — это единственное правило Инкотермс, при котором таможенную пошлину оплачивает продавец.
ICC Academy также отмечает, что продавец при DDP не обязан оформлять договор страхования груза, однако несет все риски вплоть до места доставки.
Кто и за что платит при FOB, CIF и DDP?
Главное различие касается таможенной пошлины и импортного НДС: при FOB и CIF их оплачиваете Вы как импортер, а при DDP их оплачивает продавец. Морской фрахт оплачивается Вами только при FOB. Риски при FOB и CIF переходят в порту Яньтянь, а при DDP — только по прибытии по Вашему адресу.
| Кто оплачивает или несет ответственность | FOB Yantian | CIF Gdańsk | DDP до двери |
|---|---|---|---|
| Погрузка на судно в Яньтяне | продавец | продавец | продавец |
| Экспортное таможенное оформление в Китае | продавец | продавец | продавец |
| Морской фрахт Яньтянь → Гданьск | покупатель | продавец | продавец |
| Страхование груза | по решению покупателя | продавец, минимум по оговоркам (C) | нет обязанности, риск несет продавец |
| Переход рисков | на борту судна в Яньтяне | на борту судна в Яньтяне | по адресу покупателя |
| Импортное таможенное оформление в Польше | покупатель | покупатель | продавец |
| Таможенная пошлина | покупатель | покупатель | продавец |
| Импортный НДС | покупатель | покупатель | продавец |
| Транспортировка из порта до дверей | покупатель | покупатель | продавец |
| Разгрузка у получателя | покупатель | покупатель | покупатель |
Таблица показывает распределение обязанностей по правилам ICC. В договоре указывайте правило вместе с местом и версией, например: «FOB Yantian, Incoterms 2020».
Кто является импортером и как это влияет на НДС?
При FOB и CIF импортером выступаете Вы, поэтому импортный НДС принимается к вычету на основании таможенного документа. При DDP импортером является продавец: он уплачивает НДС при импорте, а его последующая поставка в Ваш адрес облагается налогом в Польше. В этом случае НДС принимается к учету на основании счета-фактуры продавца.
Правовую основу дает Закон о налоге на товары и услуги:
- налогоплательщиком при импорте признается лицо, на котором лежит обязанность по уплате таможенной пошлины (ст. 17, п. 1, подп. 1),
- при импорте суммой входящего налога является сумма, указанная в полученном таможенном документе (ст. 86, п. 2, подп. 2),
- поставка товаров, отправленных из третьей страны продавцом, который одновременно является налогоплательщиком при импорте, считается совершенной в стране импорта (ст. 22, п. 4).
При базисах FOB и CIF у Вас есть два пути: можно уплатить импортный НДС при таможенном оформлении и заявить его к вычету в декларации. Являясь действующим плательщиком НДС, Вы также можете отразить его в декларации без фактической уплаты при таможенном оформлении (ст. 33a). Одним из условий является подача таможенной декларации через прямого или косвенного таможенного представителя.
При DDP НДС уже включен в цену счета-фактуры. Перед подписанием контракта обязательно уточните, кто будет указан в качестве импортера в таможенной декларации и какой счет-фактуру Вы получите. Базовая ставка НДС составляет 23% (ст. 146ef, п. 1, подп. 1).
Какой базис поставки выбрать?
Выбирайте FOB, если у Вас есть собственный экспедитор, таможенный представитель и регулярный объем поставок. CIF подойдет, когда Вы предпочитаете возложить бронирование морского фрахта на продавца, сохранив таможенное оформление за собой. DDP станет лучшим выбором при первом импорте, небольших партиях или когда необходимо заранее зафиксировать полную стоимость под ключ.
- FOB Yantian обеспечивает полный контроль над фрахтом и прозрачность каждой статьи расходов. Вы сами выбираете перевозчика и организуете транспортировку из Китая в Польшу.
- CIF Gdańsk освобождает Вас от бронирования фрахта, однако риск все равно переходит в порту Yantian. Обратите внимание на объем страхового покрытия, поскольку стандартный минимум — это оговорки (C).
- DDP перекладывает уплату пошлин, таможенное оформление и риски вплоть до Ваших дверей на продавца. Вы оплачиваете единую итоговую цену и не нуждаетесь в услугах собственного таможенного брокера.
При FOB и CIF Вам потребуется таможенное оформление импорта в Польше. Эту задачу берет на себя таможенный отдел нашей группы, поэтому Вы можете поручить ее нам, даже если организуете фрахт самостоятельно.
Для товаров с нулевой ставкой пошлины, например деревянных консолей подсубпозиции 9403 60, разница между условиями сводится к фрахту, рискам и НДС. Для товаров с ненулевой ставкой добавляется вопрос о том, кто финансирует уплату пошлины.
ICC Academy отмечает, что для контейнерных и мультимодальных перевозок более подходящими правилами являются FCA и CIP. Правила FOB и CIF рассчитаны прежде всего на перевозки от порта до порта. Если Вы закупаете товары в контейнерах, четко фиксируйте в договоре, где и когда переходит риск.
Нормативная база проверена: сентябрь 2026 г.