Die Entscheidung zwischen DDP, FOB und CIF regelt drei zentrale Punkte: wer Fracht, Versicherung, Zoll und Zollabfertigung bezahlt, wo die Gefahr auf den Käufer übergeht und wer als Importeur gilt. Von Letzterem hängt ab, mit welchem Beleg Sie die Vorsteuer abziehen. Wir vergleichen FOB Yantian, CIF Gdańsk und DDP frei Haus – drei Bedingungen, unter denen wir Waren aus China importieren.
Was sind die Incoterms 2020?
Die Incoterms 2020 sind elf dreistellige Klauseln der Internationalen Handelskammer (ICC), die in B2B-Kaufverträgen Kosten, Risiken und Förmlichkeiten zwischen den Parteien aufteilen. Sie gelten seit dem 1. Januar 2020. Die Regeln legen keine Zollsätze oder Zollverfahren fest, sondern bestimmen lediglich, wer dafür zuständig ist.
Jede Klausel wird durch eine Ortsangabe ergänzt, beispielsweise FOB Yantian oder CIF Gdańsk. Die ICC fasst alle Kosten einer Klausel in den Artikeln A9 und B9 zusammen, sodass die Pflichten von Verkäufer und Käufer übersichtlich an einer Stelle ersichtlich sind.
Was bedeutet FOB Yantian?
FOB (Free On Board) bedeutet, dass der Verkäufer die Ware an Bord des Schiffes im Verladehafen liefert; dort geht auch die Gefahr auf Sie über. Der Verkäufer wickelt die Ausfuhrzollbehandlung ab. Fracht, Versicherung, Einfuhrzollabfertigung, Zoll, Einfuhrumsatzsteuer sowie den Nachlauf zum Lager organisieren und bezahlen Sie.
In der Praxis bedeutet FOB Yantian, dass wir die Ware im Hafen von Yantian (CNYTN) auf das Schiff laden. Ab dem Zeitpunkt der Verladung reist die Ladung auf Ihr Risiko und auf Ihre Kosten. Laut ICC Academy darf FOB ausschließlich für den See- oder Binnenschiffstransport von Hafen zu Hafen angewendet werden.
Was bedeutet CIF Gdańsk?
CIF (Cost, Insurance and Freight) bedeutet, dass der Verkäufer Fracht und Transportversicherung bis zum Bestimmungshafen bezahlt. Die Gefahr geht jedoch bereits im Verladehafen auf Sie über, sobald sich die Ware an Bord befindet. Einfuhrabfertigung, Zoll, Einfuhrumsatzsteuer und den Weitertransport vom Hafen zum Lager bezahlen Sie.
CIF Gdańsk bedeutet, dass wir Fracht und Versicherung bis zum Hafen Gdańsk (PLGDN) übernehmen. Bei den C-Klauseln fallen Lieferort und Bestimmungsort auseinander; der Gefahrenübergang erfolgt daher nicht im Bestimmungshafen (ICC Academy).
Die Transportversicherung deckt bei CIF standardmäßig nur den Mindestschutz nach den Institute Cargo Clauses (C) ab. Ein umfassenderer Schutz, beispielsweise nach Klausel (A), muss vertraglich vereinbart werden (ICC). Schäden aus einer solchen Police melden Sie direkt dem Versicherer.
Was bedeutet DDP?
DDP (Delivered Duty Paid) bedeutet, dass der Verkäufer die Ware einfuhrverzollt, mit bezahlten Zöllen und Steuern an die angegebene Adresse liefert. Die Gefahr geht auf Sie über, sobald die Ware entladebereit an Ihrem Lieferort bereitsteht. Auf Ihrer Seite verbleibt lediglich die Entladung.
Bei DDP erhalten Sie von uns einen Festpreis für die frei Haus gelieferte Ware in Polen oder der EU. Zoll und Abfertigung liegen komplett bei uns (DDP-Import aus China). Laut dem ICC-Leitfaden zum Zoll ist DDP die einzige Incoterms-Klausel, bei der der Verkäufer den Einfuhrzoll entrichtet.
Die ICC Academy ergänzt, dass der Verkäufer bei DDP nicht zum Abschluss einer Transportversicherung verpflichtet ist, jedoch das Risiko bis zum Lieferort trägt.
Wer zahlt was bei FOB, CIF und DDP?
Der wichtigste Unterschied betrifft Zoll und Einfuhrumsatzsteuer: Bei FOB und CIF zahlen Sie diese Abgaben als Importeur, bei DDP übernimmt sie der Verkäufer. Die Seefracht zahlen Sie nur bei FOB selbst. Die Gefahr geht bei FOB und CIF bereits im Hafen von Yantian über, bei DDP erst an Ihrer Lieferadresse.
| Kostenträger bzw. Zuständigkeit | FOB Yantian | CIF Gdańsk | DDP frei Haus |
|---|---|---|---|
| Verladung auf das Schiff in Yantian | Verkäufer | Verkäufer | Verkäufer |
| Ausfuhrzollabfertigung in China | Verkäufer | Verkäufer | Verkäufer |
| Seefracht Yantian → Gdańsk | Käufer | Verkäufer | Verkäufer |
| Warentransportversicherung | Entscheidung des Käufers | Verkäufer, mindestens Klauseln (C) | keine Pflicht, Risiko liegt beim Verkäufer |
| Gefahrenübergang | an Bord in Yantian | an Bord in Yantian | an der Adresse des Käufers |
| Einfuhrzollabfertigung in Polen | Käufer | Käufer | Verkäufer |
| Zoll | Käufer | Käufer | Verkäufer |
| Einfuhrumsatzsteuer | Käufer | Käufer | Verkäufer |
| Transport vom Hafen bis zur Haustür | Käufer | Käufer | Verkäufer |
| Entladung beim Empfänger | Käufer | Käufer | Käufer |
Die Tabelle zeigt die Aufteilung nach den ICC-Regeln. Vereinbaren Sie im Vertrag die Klausel immer zusammen mit dem benannten Ort und der Versionsangabe, zum Beispiel „FOB Yantian, Incoterms 2020“.
Wer ist der Importeur und was ändert sich bei der Umsatzsteuer?
Bei FOB und CIF sind Sie der Importeur, sodass Sie die Einfuhrumsatzsteuer anhand des Zolldokuments als Vorsteuer geltend machen. Bei DDP ist der Verkäufer der Importeur: Er entrichtet die Steuer bei der Einfuhr, und seine anschließende Lieferung an Sie unterliegt der Umsatzsteuer in Polen. In diesem Fall machen Sie die Vorsteuer auf Grundlage der Rechnung des Verkäufers geltend.
Die rechtliche Grundlage bildet das polnische Umsatzsteuergesetz (Ustawa o podatku od towarów i usług):
- Steuerschuldner aus dem Titel der Einfuhr ist die Person, auf der die Pflicht zur Entrichtung des Zolls lastet (Art. 17 Abs. 1 Pkt. 1),
- bei der Einfuhr ist die abziehbare Vorsteuer der Betrag, der sich aus dem erhaltenen Zolldokument ergibt (Art. 86 Abs. 2 Pkt. 2),
- die Lieferung von Waren, die aus einem Drittland durch einen Verkäufer versandt werden, der zugleich Steuerschuldner der Einfuhr ist, gilt als im Einfuhrland ausgeführt (Art. 22 Abs. 4).
Bei FOB und CIF haben Sie zwei Möglichkeiten: Sie können die Einfuhrumsatzsteuer bei der Zollabfertigung bezahlen und in der Steuererklärung abziehen. Als registrierter Umsatzsteuerzahler können Sie sie auch im Rahmen der Steuererklärung abrechnen, ohne sie bei der Abfertigung verauslagen zu müssen (Art. 33a). Eine der Voraussetzungen hierfür ist eine Zollanmeldung über einen direkten oder indirekten Vertreter.
Bei DDP ist die Umsatzsteuer Bestandteil des Rechnungspreises. Klären Sie vor Vertragsabschluss ab, wer in der Zollanmeldung als Importeur aufgeführt wird und welche Art von Rechnung Sie erhalten. Der reguläre polnische Mehrwertsteuersatz beträgt 23% (Art. 146ef Abs. 1 Pkt. 1).
Welche Handelsklausel sollten Sie wählen?
Wählen Sie FOB, wenn Sie einen eigenen Spediteur, eine Zollagentur und regelmäßige Volumina haben. CIF bietet sich an, wenn der Verkäufer die Fracht buchen soll, Sie die Zollabfertigung jedoch selbst übernehmen möchten. Wählen Sie DDP bei Ihrem ersten Import, bei kleineren Partien oder wenn Sie die Gesamtkosten von Anfang an genau kennen möchten.
- FOB Yantian gibt Ihnen die Kontrolle über die Fracht und Transparenz bei jeder Kostenposition. Sie wählen den Frachtführer selbst und organisieren den Transport von China nach Polen eigenständig.
- CIF Gdańsk entlastet Sie von der Frachtbuchung, das Risiko geht jedoch trotzdem bereits in Yantian auf Sie über. Prüfen Sie den Deckungsumfang der Police, da standardmäßig nur die Mindestklauseln (C) gelten.
- DDP überträgt Zoll, Abfertigung und das Risiko bis zu Ihrer Haustür auf den Verkäufer. Sie zahlen einen Festpreis und benötigen keine eigene Zollagentur.
Bei FOB und CIF benötigen Sie eine Einfuhrzollabfertigung in Polen. Diesen Schritt übernimmt das Zollteam unserer Unternehmensgruppe, sodass Sie uns damit auch dann beauftragen können, wenn Sie die Fracht selbst organisieren.
Bei Waren mit einem Zollsatz von null Prozent, wie etwa Holzkonsoletischen der Unterposition 9403 60, beschränkt sich der Unterschied zwischen den Klauseln auf Fracht, Risiko und Umsatzsteuer. Bei zollpflichtigen Waren stellt sich zusätzlich die Frage, wer den Zoll vorfinanziert.
Die ICC Academy weist darauf hin, dass für Container und multimodale Transporte die Klauseln FCA und CIP besser geeignet sind. FOB und CIF sind primär für Verkehre von Hafen zu Hafen gedacht. Wenn Sie Containerware einkaufen, sollten Sie im Vertrag genau festlegen, wo und wann der Gefahrenübergang stattfindet.
Rechtsstand geprüft: September 2026.