El precio que indica el fabricante chino suele ser entre el 55 % y el 70 % de lo que acabará pagando. El resto corresponde a los gastos de transporte, los derechos de aduana, el IVA, los servicios portuarios y el transporte nacional. Este artículo desglosa el coste total final de una importación desde China en sus distintas partes y muestra de dónde procede cada una de ellas.
Fórmula para calcular el coste final
El coste en destino (landed cost) es la suma del precio de la mercancía, el flete, el seguro, los derechos de aduana, el IVA y las tasas portuarias y de transporte nacional; es decir, todo lo que usted debe abonar hasta el momento en que la mercancía se encuentra en su almacén. En las importaciones de China a Polonia, se calcula en este orden:
- Precio de la mercancía en condiciones EXW o FOB
- transporte marítimo hasta la frontera de la UE
- seguro
- = valor en aduana
- derechos de aduana (tipo dependiente del código NC)
- = base de cálculo del IVA — más el transporte hasta el primer lugar de destino en Polonia
- IVA del 23 %
- THC, demora de descarga, agencia de aduanas, transporte nacional
El orden no es meramente formal. Los derechos de aduana se calculan sobre el valor en aduana, y el IVA sobre el valor en aduana más los derechos de aduana; por lo tanto, cada euro de flete aumenta ambos importes, no solo uno.
Valor en aduana: qué se incluye y qué no
El valor en aduana es el precio realmente pagado por la mercancía, más los gastos de transporte y seguro incurridos hasta la frontera de la UE. El transporte desde el puerto de Gdańsk hasta su almacén no se incluye en el valor en aduana.
En el caso de una entrega en condiciones FOB Yantian, el valor en aduana es el precio de la mercancía más el flete marítimo más el seguro. En el caso de CIF, el vendedor ya ha incluido el flete y el seguro en el precio, por lo que el valor en aduana es simplemente el importe que figura en la factura.
El error más frecuente en esta fase es omitir los costes que ha soportado físicamente el vendedor: el embalaje de exportación, las comisiones de venta y los costes de intermediación, así como los costes del molde o la matriz en el caso de la fabricación por encargo. Todos ellos deben añadirse al valor en aduana (art. 71 del Código Aduanero de la UE); en cambio, no se añade la comisión de compra, es decir, la remuneración de su propio agente de compras, y todos estos costes pueden salir a la luz durante una inspección tras el despacho de aduana.
Derechos de aduana: averigüe su código CN antes de realizar cualquier cálculo
El tipo de arancel depende exclusivamente del código NC de la mercancía, y no de su denominación comercial ni de la descripción que figure en la factura. Sin el código correcto, ningún cálculo del coste final tiene sentido, ya que los tipos dentro de un mismo grupo de mercancías pueden variar desde el 0 % hasta más de un 10 %.
Puede consultar el código en dos lugares:
- TARIC: la base de datos arancelaria de la UE, que muestra los tipos arancelarios, las medidas antidumping y la documentación necesaria.
- ISZTAR: el buscador de aranceles polaco del Ministerio de Hacienda, que recoge los mismos aranceles con los tipos del IVA nacionales.
Puede realizar una estimación rápida de los derechos de aduana y el IVA de su mercancía en nuestra calculadora de derechos de aduana de China.
En el caso de las mercancías procedentes de China, compruebe por separado las medidas antidumping. Pueden suponer un incremento de varias decenas de por ciento sobre el tipo básico y no solo se aplican al código NC, sino que a menudo se asignan a un fabricante concreto; así, dos fábricas que envíen mercancías idénticas pueden estar sujetas a tipos diferentes.
IVA: 23 % sobre el valor en aduana más los derechos de aduana
La base imponible del IVA en la importación es el valor en aduana más los derechos de aduana adeudados, tal y como establece el artículo 30b, apartado 1, de la Ley del Impuesto sobre Bienes y Servicios. A dicha base se suman también los gastos de transporte hasta el primer lugar de destino en el territorio nacional, aunque estos no formen parte del valor en aduana.
Esta diferencia es la que suele generar más confusión. Un mismo coste de transporte nacional queda excluido de una base imponible y se incluye en otra.
El tipo estándar es del 23 %. Para un importador que sea sujeto pasivo del IVA, se trata de un impuesto neutro —se puede deducir—, pero «neutro» no significa «sin coste»: al realizar el despacho según las normas generales, se inmoviliza el efectivo hasta que se reciba la devolución. El procedimiento simplificado previsto en el artículo 33a permite liquidar el IVA de importación en la declaración en lugar de pagarlo en el momento del despacho, lo que, en el caso de un contenedor con un valor de 40 000 EUR, supone una diferencia de unos 9 200 EUR en los flujos de caja.
Los costes que nadie tiene en cuenta en la primera importación
Además de los derechos de aduana y el IVA, en la factura final aparecen algunas partidas más. Ninguna de ellas es elevada por sí sola, pero en conjunto pueden suponer entre el 5 % y el 8 % del valor del contenedor:
- THC (Terminal Handling Charge): gestión de contenedores en el puerto, tanto a la salida como a la entrada.
- Demurrage y detention: tasas por la retención de un contenedor una vez agotados los días gratuitos. Es la única partida de esta lista que se puede reducir a cero, y la causa más frecuente de gastos imprevistos: se calcula a partir del día de la descarga, y no a partir del día en que se tuvo conocimiento del problema con la documentación.
- Agencia aduanera: preparación y presentación de la declaración.
- Transporte nacional: del terminal al almacén.
- Descarga: cuando el contenedor llega a granel, en lugar de en palés.
Ejemplo: un contenedor de 40 HQ desde Yantian a Gdańsk
A continuación se presenta el cálculo completo para un contenedor de muebles, por ejemplo, mesas de comedor, con un valor facturado de 30 000 EUR en condiciones FOB Yantian. El tipo arancelario del 0 % se aplica a los muebles de madera de la subpartida NC 9403 60 y a los muebles metálicos de la subpartida 9403 20 80.
Los muebles fabricados con otros materiales, como la piedra (9403 89 00), tienen, según el TARIC, un tipo impositivo del 5,6 %. Una mesa con tablero de piedra sobre una estructura metálica se clasifica según el material que le confiere su carácter esencial, por lo que puede estar sujeta a un tipo del 0 % o del 5,6 %. Compruebe su propio código antes de aplicar estas cifras a su mercancía.
| Posición | Importe | Notas |
|---|---|---|
| Mercancía FOB Yantian | 30 000 EUR | de la factura del fabricante |
| Transporte marítimo | 2 400 EUR | variable estacionalmente |
| Seguro | 90 EUR | aprox. 0,3 % |
| Valor en aduana | 32 490 EUR | base de cálculo de los derechos de aduana |
| Derecho de aduana del 0 % (CN 9403 60) | 0 EUR | Consulte en TARIC o ISZTAR |
| Transporte de Gdańsk → almacén | 700 EUR | además del valor en aduana |
| Base imponible del IVA | 33 190 EUR | valor en aduana + derechos de aduana + transporte nacional |
| IVA del 23 % | 7 633 EUR | deducible |
| THC + agencia de aduanas | 420 EUR | |
| Coste final sin IVA | 33 610 EUR | 112 % del precio de fábrica |
En este ejemplo, el precio de fábrica representa el 89 % del coste final sin IVA. En el caso de mercancías sujetas a un arancel del 6,5 %, ese mismo contenedor costaría 2 112 EUR más y la proporción del precio de fábrica se reduciría al 84 %.
La duración habitual del trayecto en esta ruta es de 30 a 38 días desde la salida de Yantian hasta la descarga en Gdańsk, y depende de la naviera, el servicio y la temporada. A ello hay que añadir la producción y el transporte nacional.
¿Qué ha cambiado en 2026?
La exención de derechos de aduana para envíos de hasta 150 EUR se suprimió el 1 de julio de 2026, y el nuevo Código Aduanero de la Unión Europea introdujo una tasa de gestión de 2 EUR por partida. Ambos cambios se refieren a la venta a distancia a los consumidores. El Consejo de la Unión Europea adoptó el Reglamento (UE) 2026/382 el 11 de febrero de 2026; se trata de una norma vigente, no de un proyecto.
En lugar de estar exentas, las mercancías vendidas a distancia a los consumidores en envíos de hasta 150 EUR están sujetas a un arancel provisional de 3 EUR por partida. Se entiende por «partida» las mercancías que comparten la misma clasificación arancelaria, descripción y origen. Esta tarifa a tanto alzado estará vigente hasta el 1 de julio de 2028; a partir de entonces, dichos envíos se regirán por los tipos arancelarios habituales.
La tasa de tramitación de la UE se establece en el Reglamento (UE) n.º 2026/2108, de 16 de septiembre de 2026, es decir, el nuevo Código Aduanero de la UE. No se trata de un arancel, sino de una tasa por la gestión aduanera de cada partida en las ventas a distancia. La Comisión la ha fijado en 2 EUR por partida, y el Parlamento Europeo ha anunciado que se recaudará a más tardar a partir del 1 de noviembre de 2026.
Describimos los detalles en el artículo sobre los derechos de aduana de 3 EUR por paquete.
En el caso de la importación por contenedores, ninguno de estos cambios tiene relevancia directa, ya que se refieren a la venta a distancia a los consumidores. Sin embargo, sí tienen importancia de forma indirecta: el modelo de «envío de paquetes directamente desde China al cliente» ha perdido la ventaja de costes en la que se basaba, lo que hace que la balanza se incline hacia la importación al por mayor y el almacenamiento en Polonia.
Cuándo resulta más económico el DDP que el FOB
DDP (Delivered Duty Paid) es una condición de entrega en la que el vendedor asume todos los costes y riesgos hasta el momento de la entrega de la mercancía en la dirección indicada, incluidos los derechos de aduana y los trámites de despacho. La condición FOB transfiere el riesgo al comprador ya en el puerto de embarque.
El DDP resulta más económico en las primeras entregas y en volúmenes reducidos, ya que no tiene que asumir los costes de su propia curva de aprendizaje: un error en el código NC, el exceso de días de estancia en el terminal o la falta de un documento necesario para el despacho aduanero suponen un coste superior al margen que añade el proveedor DDP.
Las condiciones FOB resultan más económicas cuando se dispone de un volumen recurrente, se conocen los códigos y se cuenta con una agencia de aduanas con la que se colabora habitualmente. En ese caso, se controla el flete y se puede ver cada partida de costes por separado, en lugar de recibir una única cifra.
El umbral suele situarse en el tercer o cuarto contenedor de la misma mercancía, y no en una cantidad concreta.
Si es la primera vez que realiza una importación, consulte cómo funciona la importación DDP desde China: un precio único por la mercancía entregada a domicilio, con aranceles y trámites aduaneros incluidos.
Situación jurídica verificada: septiembre de 2026.